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衡水代理記賬 退貨的涉稅處理攻略
發布日期:2019-1-4

退貨在各行各業都是很常見的情況,那么在記賬報稅上,退貨事宜如何處理呢?下面八戒財稅衡水運營中心的財稅顧問就給大家說說衡水代理記賬中退貨的涉稅處理攻略。


增值稅額如何扣減

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局令第50號)規定: 

“第十一條: 小規模納稅人以外的納稅人(以下稱一般納稅人)因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額,應從發生銷售貨物退回或者折讓當期的銷項稅額中扣減;因購進貨物退出或者折讓而收回的增值稅額,應從發生購進貨物退出或者折讓當期的進項稅額中扣減。

  一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務,開具增值稅專用發票后,發生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形,應按國家稅務總局的規定開具紅字增值稅專用發票。未按規定開具紅字增值稅專用發票的,增值稅額不得從銷項稅額中扣減。

第三十一條:小規模納稅人因銷售貨物退回或者折讓退還給購買方的銷售額,應從發生銷售貨物退回或者折讓當期的銷售額中扣減。”

企業所得稅應稅收入如何沖減

根據 《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號):“企業因售出商品質量、品種不符合要求等原因而發生的退貨屬于銷售退回。企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓和銷售退回,應當在發生當期沖減當期銷售商品收入。”

增值稅專用發票如何處理


1.發票開具當月的處理

根據國家稅務總局關于修訂《增值稅專用發票使用規定》的通知(國稅發〔2006〕156號):“一般納稅人在開具專用發票當月,發生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的,按作廢處理……作廢專用發票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按“作廢”處理,在紙質專用發票(含未打印的專用發票)各聯次上注明“作廢”字樣,全聯次留存。”

2.發票開具跨月的處理

《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號)有如下規定:

情形一:購方專用發票已申報抵扣

“購買方可在開票軟件中填開并上傳《增值稅專用發票紅字信息表》……不必填寫對應的藍字專用發票信息,應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出,待取得銷售方開具的紅字專用發票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。”

情形二:專票未申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回

“購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。”

情形三:銷方未交付專票、購方未申報抵扣并退票

“銷售方可在開票軟件中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。”

最后,“銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》,輸入“紅字發票信息表編號”開具紅字專用發票,在開票軟件中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《信息表》一一對應。”

增值稅普通發票如何處理

根據《國家稅務總局關于修改<中華人民共和國發票管理辦法實施細則>的決定》(國家稅務總局令第37號)第二十七條規定:”開具增值稅普通發票后,如發生符合條件的情形需開紅字發票的,必須收回原發票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。”

以上就是在衡水代理記賬的時候關于退貨的涉稅事宜處理,如果有任何其他關于記賬報稅的問題,可以聯系八戒財稅衡水運營中心。


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